计划K-2和K-3伙伴关系S公司
税务会计 2021年11月12日

新的时间表K-2和K-3:伙伴关系和S公司在报告的第一年可以期待什么

由: CCH Answerconnect编辑

合伙企业、S公司和在外国合伙企业中有利益关系的美国人可能必须在2021年开始的纳税年度中,在2022年提交的申报表中提交附表K-2和K-3。具体地说:

  • 具有“国际税务相关项目”的美国公司必须申报安排K-2股东分发股票 - 国际;和安排k3股东的收入份额,扣除,信贷等-国际
  • 与“国际税务项目”的伙伴关系必须提交安排K-2合伙人分配股份项目-国际;和安排k3合伙人的收入,扣除,学分等份额。国际

一家S公司将日程表归档表格1120-s.合伙企业将日程表归档表格1065.表格8865.美国人返回某些外国伙伴关系.S公司或合伙企业还必须向其股东或合伙人提供附表K-3。然而,美国国税局可能会这么做放弃对未能遵守新规则的文件的处罚。

谁必须提交时间表K-2和K-3?

新的税则表必须由所有具有国际税务相关项目的过境实体提交,包括外国合作伙伴和国际活动。然而,没有国际税项需要申报的过境实体不必提交时间表。

国际税务相关项目包括合作伙伴和股东需要确定的信息:

  1. 外国税收抵免(按收入来源和收入类别分列的收入或损失);
  2. IRC§250关于外国获得的无形收入的扣除(FDII);
  3. 夹杂物部分F收入全球无形低税收入(GILTI);和
  4. 外国公司的分红,被视为股息或从总收入中排除,因为它们属于已纳税的收入和利润(PTEP)。

新时间表K-2和K-3的目的

新的进度K-2和计划K-3替换并补充了先前报告的项目(通常在更少细节)上的报告,按时间表K和K-1。新的时间表:

  • 标准化国际报告的传递实体的格式和方法;
  • 帮助直通实体向合作伙伴和股东提供完成他们自己的纳税申报表所需的信息;
  • 让合伙人和股东清楚地准备他们的回报;和
  • 允许国税局更好地评估合规情况。

对附表K-2和K-3的过渡期罚款减免

IRS承认,在提交附表K-2和K-3时,可能会出现报告和合规方面的挑战。例如,提交人可能没有系统或程序来获取所需的详细信息,以确定他们是否以及如何提交新进度表的一部分。

因此,对于2021年开始的税收(2022年提交的退货),罚款不会被施加对于附表K-2和K-3的不正确或不完整的报告,如果合伙企业或S公司确定其已作出善意努力,以遵守提交或提供附表的要求。

诚信努力遵守

当确定一个实体是否做出了善意的努力来遵守附表K-2和K-3要求时,IRS将考虑申请人在以下程度上:

  1. 改变收集和处理有关信息的制度、程序和程序;
  2. 从合伙人、股东或受控外国合伙企业(CFP)获得信息,或在未获得信息时应用合理假设;和
  3. 采取步骤修改合伙协议或S公司协议或治理文书,以促进与合作伙伴和股东共享与决定是否以及如何提交附表K-2和K-3相关的信息。

美国国税局还将评估实体的努力,以获取有关合作伙伴,股东或CFP的相关信息。鉴于进度K-2 / K-3文件和合作伙伴/股东之间存在的各种关系,尽管有诚信努力,但实体可能无法获得所需信息。

CCH Answerconnect编辑

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